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                    “1+4+6”系列減稅政策,你知道嗎?
                    發布日期:2017-06-14 字體:[ ]

                      2017年4月19日國務院第169次常務會議確定實施六項減稅政策,這些減稅措施既有對原有措施加大力度、擴大范圍、延長期限,又有新出臺的優惠政策,減稅的力度較大,具有很強的針對性,是推進供給側結構性改革的重要舉措,將進一步激發市場活力,促進經濟轉型升級。

                      

                      “1”是指簡并增值稅稅率政策;

                      “4”是指擴大享受企業所得稅優惠小微企業范圍、提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例、開展創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策試點、推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點等4項新增所得稅減稅政策;

                      “6”是指物流企業大宗商品倉儲設施城鎮土地使用稅優惠政策、對有線電視收視費免征增值稅、金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅、重點群體創業就業扣減增值稅、退役士兵創業就業扣減增值稅、新疆國際大巴扎項目免征增值稅等6項延續減稅政策。

                       

                      接下來,我們一起來劃重點。。。

                    1:簡并增值稅稅率

                            增值稅稅率四檔變三檔。

                            納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:

                      農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

                            對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不減,確保農產品深加工企業稅負不增加。

                      

                    2:擴大享受企業所得稅優惠

                    小型微利企業范圍  

                            優惠內容:

                      自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業,其所得額減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

                      享受條件:

                      1.小型微利企業:是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

                      (1)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

                      (2)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

                      2.應納稅所得額:

                      自2017年1月1日至2019年12月31日,年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)。

                    3:提高科技型中小企業研究

                    開發費用稅前加計扣除比例

                           根據國務院決定,5月2日,財政部、稅務總局和科技部制定下發了《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號),明確了提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的政策。

                      原有政策:

                      企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。(財稅〔2015〕119號)

                      新政策:

                      科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

                          注意哦,企業開展研發費用加計扣除政策不變,只是對科技型中小企業,提高了扣除比例。

                    4:創業投資企業和天使投資

                    個人有關稅收試點政策


                    (適用于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽等8個全面創新改革試驗地區及蘇州工業園區)

                            將投資抵扣稅收優惠擴大至個人投資者

                      這在個人所得稅優惠領域是一次全新政策嘗試

                      企業所得稅部分:

                      (一)公司制創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創投企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

                      (二)合伙創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

                            個人所得稅部分:

                         有限合伙制創業投資企業個人合伙人、天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,可以按照投資額的70%,享受投資抵扣減稅政策。


                    5:將商業健康保險個人所得稅

                    試點政策推廣到全國范圍實施

                           

                           商業健康險:遵循“保障為主、合理定價、收支平衡、保本微利”的原則。符合稅收政策規定的商業健康險是保本微利、惠民生的特殊設計的保險產品,具有一定的社會半公益性質。

                      主要險種:

                          政策適用人群:

                     

                    商業健康險個人所得稅政策和征管操作:

                      2017年7月1日起,個人購買符合規定的商業健康保險產品,可以按照2400元/年(200元/月)的標準在稅前扣除。

                      單位統一為員工購買的,視同個人購買,按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金,并在2400元/年(200元/月)的標準內按月稅前扣除。

                      享受政策方式:
                      納稅人購買符合規定的商業健康保險,并取得稅優識別碼作為享受稅收優惠政策的依據,依法享受政策。

                    6:六項延續執行政策

                            物流企業大宗商品倉儲設施城鎮土地使用稅優惠政策、對有線電視收視費免征增值稅、金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅、重點群體創業就業扣減增值稅、退役士兵創業就業扣減增值稅、新疆國際大巴扎項目免征增值稅等6項延續減稅政策。

                            這里要注意哦,金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅政策,享受主體擴大到經省級金融管理部門批準成立的小額貸款公司。

                            下面著重介紹物流企業大宗商品倉儲設施

                    城鎮土地使用稅優惠政策。

                              一、  物流企業城鎮土地使用稅優惠的具體內容

                      對物流企業自有的倉儲設施用地,不管是自用還是出租,只要是用于大宗商品存儲,就給予減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅的優惠。該項優惠政策的延續期限暫定為3年,自2017年1月1日至2019年12月31日。

                      二、享受稅收優惠的物流企業的界定

                      可享受城鎮土地使用稅稅收優惠的專業物流企業是指:至少從事倉儲或運輸一種經營業務,為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方服務的物流企業;且在工商部門注冊登記營業執照文本中注有物流、倉儲或運輸的字樣。

                      三、享受稅收優惠的倉儲設施用地的界定

                      可享受城鎮土地使用稅稅收優惠的專業物流企業,其同一倉儲設施占地面積必須在6000平方米(含6000平方米)以上,且存儲的是大宗商品。

                    • 享受稅收優惠的大宗商品界定

                      可享受減征城鎮土地使用稅的儲存大宗商品,是指與人民生活和生產密切相關的商品和原材料。如:糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料;煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料。

                    • 下列用地不屬于稅收優惠范圍

                            物流企業儲存食品、飲料、藥品、醫療器械、機電產品、文體用品、出版物等工業制成品的土地。

                            物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接從事大宗商品倉儲設施的用地。

                            在建或未投入使用的倉儲設施用地。

                            非物流企業的內部倉庫用地。

                             對于符合大宗商品倉儲設施用地規定條件的物流企業享受城鎮土地使用稅優惠,實行備案管理,納稅人可以通過網上辦理,一備多年。

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